概述
这一讲先完成课程导入，再进入第一章“绪论”。核心主线是：
经济活动发生 → 用会计的专门方法进行核算与监督 → 形成会计信息 → 为不同信息使用者的决策服务。
本次课实际讲到的内容包括：
- 会计的含义与目标
- 会计信息使用者
- 财务会计与管理会计
- 会计法规体系
- 企业会计准则中的会计核算基本前提
- 会计信息质量要求（PPT讲到重要性原则）
教材第一章还包括会计职业等内容；老师在课程框架中还列出“当前会计研究热点问题”，并说明热点部分主要用于了解，不作为要求掌握的重点。本次课堂尚未展开这些内容。
课程整体以财务会计为主，主要学习教材前 9 章；第 10 章“管理会计简介”本课程不作为主要讲授内容。
目录
课程材料与学习方式
指定教材：
- 徐晓燕等主编，《会计学教程（第三版）》，清华大学出版社，2024。
老师推荐的辅助材料：
- Weygandt, Kieso, Kimmel, Accounting Principles, 12th Edition, 2015。
- 李海波、蒋瑛主编，《新编会计学原理——基础会计》（第 20 版），立信会计出版社，2019。
- 注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》。课堂所示版本为 2024 年度版。
其中，《新编会计学原理——基础会计》更适合非会计专业初学者；CPA《会计》深度明显更高，适合作为进一步学习材料。
第一章 绪论
第一节 会计的含义
从日常生活中的会计开始
我们平时其实已经接触过很多“会计素材”：
- 纸质发票
- 电子发票
- 增值税普通发票 / 专用发票
- 汽车票、火车票等报销凭证
课堂先用这些熟悉的材料引入：生活中看到的是发票、票据，真正进入会计专业体系后，需要进一步理解它们在会计凭证—账簿—报表这一完整信息处理过程中的位置。
会计的定义
会计是：
以货币为主要计量单位，运用专门方法，对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算与监督，向有关方面提供会计信息，并据此开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。
理解这个定义时，重点拆成 5 层。
1. 以货币为主要计量单位
现实中的计量单位很多：长度、重量、数量、工时等都可以描述经济活动。
会计最终需要把不同性质的资源和业务放到统一框架中比较，因此主要用货币来计量。
注意这里说的是“主要计量单位”，并不意味着企业管理中完全不使用数量、工时等其他指标。
2. 运用专门方法
会计有自己独立的一套记录和处理方法。
老师在第一节课反复强调这一点：会计和以前很多课程缺少直接的知识传承，初学时会出现一套新的术语和逻辑，因此需要先跟住会计自己的方法体系。
后续会逐步学习：
- 会计凭证
- 账户与账簿
- 复式记账
- 会计报表
- 以及它们之间的转换关系
3. 针对特定主体
会计必须先明确“替谁记账”。
例如：
- 浙江大学可以是一个会计主体
- 企业可以是一个会计主体
- 国家机关、事业单位、社会团体也可以分别成为会计主体
一套账只反映这个主体自身的经济活动。
4. 全面、综合、连续、系统地核算与监督
- 全面：属于该会计主体、应当纳入核算的经济活动不能随意遗漏。
- 综合：把性质不同的经济活动统一到货币计量体系中。
- 连续：经济活动不断发生，会计记录也要连续进行。
- 系统：不是把票据简单堆在一起，而是按照会计规则分类、整理、汇总。
老师举了一个很直观的例子：有人说自己做会计“错一分钱都能找出来”。老师强调，这本来就是会计工作的基本要求，因为会计核算强调完整、连续和准确；如果记录可以随意差一分钱，整个核算体系就失去了专业意义。
5. 最终形成会计信息，服务经济管理
会计并不止于“记账”。
核算与监督之后，需要：
- 向有关方面提供会计信息
- 进行预测
- 进行决策
- 进行控制
- 进行分析
所以会计的落脚点是经济管理活动。
会计的目标
会计的目标可以概括成一句话：
为会计信息使用者提供有用的会计信息。
“有用”非常关键。
同一企业里，不同使用者关心的问题不同，因此他们需要的信息粒度、内容和用途也不同。
第二节 会计信息使用者
会计信息使用者分成两类：
- 内部使用者
- 外部使用者
内部使用者
内部使用者主要是企业管理者，包括：
- 公司董事会成员
- 总经理
- 企业各行政部门管理人员
他们使用会计信息主要为了：
- 生产决策
- 营销决策
- 投资决策
- 筹资决策
- 计划与控制
例如，企业准备扩大经营时，管理者需要先了解：
- 现有资产够不够？
- 是否需要筹集资金？
- 哪些融资方式可行？
- 某项投资是否值得做？
这些判断都需要以过去和当前的会计信息为基础。
外部使用者
1. 投资者
投资者关心企业是否值得投入资金，因此会关注：
- 企业经营状况
- 资产状况
- 负债状况
- 所有者权益状况
- 盈利能力与未来发展状况
2. 债权人
债权人把资金借给企业，最关心的是：
企业未来有没有能力还本付息？
因此也需要通过会计信息判断企业的经营和偿债能力。
3. 政府及有关部门
典型包括：
- 财政部门
- 税务部门
- 其他监管或管理部门
例如：
- 税务部门需要根据企业经营和纳税事项进行税收管理。
- 财政及有关部门在制定扶持、监管等政策时，也需要了解企业真实的经营状况。
4. 社会公众
社会公众也会利用企业公开的会计信息。
老师举了两个方向：
- 企业出现经营危机时，公众会从财务报表中了解它有多少资产、负债和风险。
- 求职者在判断一家公司是否值得加入时，也可以阅读和分析该企业过去若干年的财务报表。
课堂举例中，老师曾让想进入某企业工作的学生先分析该公司过去多年的财务报表；学生完成分析后改变了求职决定，而该企业后来确实出现了经营问题。这个例子说明：财务报表不只服务投资，也可以帮助普通人理解一家企业真实的经营状况。
会计信息是怎样形成的
企业一年可能发生大量经济业务，不可能把每一笔交易直接写进最终财务报表。
基本信息链条是：
经济业务 → 会计凭证 → 会计账簿 → 会计报表 → 会计信息使用者
其中：
- 会计凭证：记录一笔经济业务发生的原始依据和证明。
- 会计账簿：在凭证基础上进行分类、连续记录和汇总。
- 会计报表：进一步把账簿中的余额、发生额等信息集中整理，形成对外和对内使用的信息。
财务报表是会计信息的集中体现。
如果使用者还想继续追查某项信息，可以反向查找：
报表 → 账簿 → 凭证
也就是说，报表给出高度汇总的信息，越往前追溯，信息越具体。
第三节 财务会计与管理会计
本课程主要学习财务会计。
财务会计与管理会计都属于会计，但服务重点和工作方式不同。
二者的区别
| 比较维度 | 财务会计 | 管理会计 |
|---|---|---|
| 主要使用者 | 企业内部 + 企业外部使用者 | 企业内部各级管理人员 |
| 信息公开性 | 许多信息需要对外提供 | 通常只在企业内部使用，具有较强保密性 |
| 遵循原则 | 公认会计原则 / 统一会计规范 | 更强调成本效益和管理需要 |
| 信息类型 | 主要提供财务信息 | 财务信息 + 非财务信息 + 分析与建议 |
| 会计主体 | 通常以整个企业为主体 | 可按事业部、项目、产品、责任中心等多层次划分 |
| 时间导向 | 主要反映已经发生的经济业务，即过去 | 总结过去、控制现在、规划未来 |
| 使用方法 | 有较规范的凭证、账簿、报表体系 | 可综合使用经济学、数学、运筹等多种分析方法 |
| 报告内容 | 总括反映企业整体情况 | 更详细地反映具体责任中心或管理对象的业绩 |
| 计量单位 | 主要使用货币 | 可使用货币、工时、实物量等多种指标 |
| 时间跨度 | 通常按法定会计期间 | 根据管理需求确定，可与项目或产品周期一致 |
为什么财务会计需要统一原则？
如果每家企业都按照自己的方法计算：
- 同一种经济事项可能得到完全不同的结果
- 不同企业的报表无法比较
- 同一企业不同时期的数据也难以比较
因此财务会计需要遵循统一的会计规范，让信息具有共同口径。
老师在课堂上用“同一家企业由不同人记账，可能一个算盈利、另一个算亏损”的极端例子说明统一规则的必要性。
财务会计与管理会计的时间差异
财务会计处理的是已经发生的经济业务。
管理会计则可以：
总结过去 → 控制现在 → 规划未来
例如，一个建设项目周期是 5 年，管理会计完全可以按 5 年项目周期组织分析；某个产品只销售 3 个月，也可以按 3 个月作为分析周期，不必机械地受一个自然年度约束。
二者的联系
财务会计与管理会计有三方面联系：
- 基本信息同源
- 都来自企业真实的经济管理活动。
- 目标相同
- 都服务于企业经营管理，希望改善企业的经营和决策。
- 服务对象存在交叉
- 企业内部管理者既使用财务会计信息，也使用管理会计信息。
所以两者是同一经济管理体系中侧重点不同的两个部分。
第四节 会计法规
会计法规的三个层次
课堂将我国会计法规体系概括成三个层次：
- 《中华人民共和国会计法》
- 企业会计准则
- 企业会计制度等具体制度
可以理解成：
法律 → 准则 → 制度 / 具体核算办法
层次越往下，越接近企业具体会计处理。
会计法
会计法是会计工作的基本法律规范。
课堂围绕 4 个方面介绍：
- 会计核算
- 会计监督
- 会计机构和会计人员
- 法律责任
1. 会计核算
本课程后续绝大部分内容都与“如何进行规范的会计核算”有关。
2. 会计监督
企业必须建立有效的内部会计监督制度。
老师用一个案例说明为什么“信任”不能代替制度：
一家规模不大的企业长期经营良好，股东十分信任一名老会计，平时几乎不过问账务。后来企业突然发现账上缺少约 4,800 万元，最终发现资金被该会计长期挪用并花掉。
这个例子要说明的重点不是个案本身，而是：
- 资金管理和账务记录不能完全由同一人控制
- 需要岗位分离和相互监督
- 企业至少应形成“管钱”和“管账”之间的制衡
例如：
- 一个人负责资金
- 另一个人负责账务
这样即使彼此信任，也仍然有制度性的监督机制。
3. 会计机构和会计人员
会计工作必须由相应的会计机构和人员承担，并符合岗位和职责要求。
4. 法律责任
会计工作涉及明确的法律责任，课堂主要区分：
- 行政责任 / 行政处罚
- 刑事责任 / 刑事处罚
因此，会计并不是单纯的技术岗位，会计人员需要对其记录、核算和报告承担相应责任。
企业会计准则
企业会计准则进一步分成：
- 基本准则
- 具体准则
基本准则
规定会计核算工作需要遵守的基本要求和总体原则。
具体准则
以基本准则为依据，对具体会计要素的：
- 确认
- 计量
- 会计处理
- 程序
作出更具体的规定。
课堂把基本准则的主要内容概括成四块：
- 会计核算的基本前提
- 会计信息质量要求
- 会计要素准则
- 财务会计报告
本次课重点进入前两块。
会计核算的基本前提
也叫会计基本假设。
老师强调这是本节课真正需要掌握的核心之一，一共 16 个字：
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
它们回答的是：
在什么前提和边界下，我们才能进行会计核算？
会计主体
会计主体规定会计核算的空间范围。
可能成为会计主体的包括：
- 国家机关
- 社会团体
- 企业
- 事业单位
- 其他组织
核心要求：
独立记录和核算本主体自身的生产经营活动，不能把投资者、银行、供应商等其他经济主体的活动混进来。
例如，一家超市进行核算时，只记录：
- 自己进了多少货
- 自己卖了多少货
- 自己支付了多少工资
- 自己向银行借了多少钱
银行为什么有这笔钱、供应商自己的账怎么记，都不是这家超市会计核算的内容。
TIP初学会计时非常容易“管得太宽”。
做题时第一步先问：
现在站在哪个会计主体的角度记账？
主体一旦确定，只处理这个主体自身的经济业务。
持续经营
持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将按照当前规模和状态继续经营，不预计停业、破产清算或大规模缩减业务。
它是很多会计处理成立的基础。
为什么持续经营很重要？
如果企业马上清算，资产更关心的是“现在卖掉能收回多少钱”。
如果企业继续经营，资产通常是为了长期参与生产经营，不需要每天都按“今天卖掉值多少”重新计量。
课堂用两个例子说明这个差异。
例 1：未完工牛仔服
牛仔服制造商在任一时点都可能有尚未完工的半成品。
- 如果企业面临清算：这些半成品即使未来完成后价值较高，在清算时可能只能按很低的现实处置价值考虑。
- 如果企业持续经营：可以假定生产会继续完成，因此会计处理可以按照正常经营条件下的计量逻辑进行。
例 2：固定资产折旧
- 持续经营状态下，固定资产可以按照正常使用年限逐期分摊成本、计提折旧。
- 清算状态下，关注点会转向资产的现实处置价值，原来的正常折旧逻辑不再完全适用。
课堂还用了“2 元一瓶啤酒、瓶盖和空瓶可以继续兑换”的小游戏帮助理解：当交易和经营可以持续进行时，对资源价值和最终结果的判断会与一次性终止状态不同。这个例子用来强化“持续经营是一项会改变后续计量逻辑的前提”。
会计分期
企业经营是连续不断的，但信息使用者不可能等到企业最终停止经营后才看结果。
因此需要人为地把连续经营过程切成一个个较短的期间，这就是会计分期。
概念：
人为地把持续不断的企业生产经营活动，等距离地划分为较短的经营期间。
目的：
定期反映企业的财务状况和经营成果，并及时向有关方面提供信息。
我国通常以自然年度作为会计年度：
1 月 1 日—12 月 31 日。
不同国家和地区的会计年度起止时间可以不同，因此“会计年度”不必然等于自然年度。
货币计量
货币计量要求会计主要以货币作为统一尺度记录和反映经济活动。
作用：
- 把性质不同的资产、负债、收入、费用等统一到同一计量基础
- 综合反映企业的经济活动
- 便于形成整体的财务状况和经营成果信息
这与前面“会计的定义”中的“以货币为主要计量单位”相互呼应。
会计信息质量要求
会计的目标是向使用者提供有用的信息，因此还要进一步问：
什么样的会计信息才算有用？
教材完整列出八项会计信息质量要求。本次 PPT 实际展开到前六项：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性；谨慎性和及时性本次课件尚未展开，后续复习时再接上。
1. 可靠性
可靠性要求会计信息：
- 内容真实
- 数字准确
- 记录完整
- 资料可靠
核心是：
先保证信息真实可信，使用者才有可能据此决策。
2. 相关性
会计信息应当与使用者的经济决策需要相关。
也就是说，信息应当能够帮助使用者：
- 评价过去
- 分析现在
- 预测未来
- 作出决策
“信息很多”本身并不等于“信息有用”，关键是它是否与决策有关。
3. 可理解性
会计记录和会计报表应当：
- 清晰
- 明了
- 便于使用者理解和利用
对于仅靠数字难以说明的问题，应当配合文字说明。
4. 可比性
会计信息需要具有可比性，主要包括两个方向：
- 同一企业不同时期可比：会计政策和口径要保持必要的一致性，使使用者能观察变化趋势。
- 不同企业之间可比：相同或相似的交易事项应采用具有共同基础的会计处理，使横向比较有意义。
这一点也解释了为什么财务会计必须遵循统一准则。
5. 实质重于形式
会计确认、计量和报告应当以交易或事项的经济实质为依据，不能只看法律形式。
核心问题是：
这项交易在经济上真正发生了什么？
如果法律形式与经济实质出现差异，应优先反映其经济实质。
6. 重要性
不同会计事项的重要程度不同。
- 对重要事项，应当充分、准确地反映。
- 对次要事项，在不影响会计信息真实性和使用者判断的前提下，可以适当简化、合并处理。
重要性的判断最终服务于一个目的：
是否会影响会计信息使用者的决策。
NOTE教材的完整八项质量要求还包括：
- 谨慎性
- 及时性
本次课堂 PPT 尚未继续展开这两项，因此这里先保留框架，不提前补充课堂之外的细节。
本讲主线
把这一讲连起来，可以得到一条完整逻辑：
会计主体发生经济活动
↓
以货币为主要计量单位
↓
按照专门方法进行核算和监督
↓
凭证 → 账簿 → 报表
↓
形成会计信息
↓
内部管理者 + 外部使用者使用信息
↓
预测、决策、控制和分析
整个过程还受到两层约束：
- 会计法规与会计准则规定“怎么规范地做”；
- 会计基本假设与信息质量要求规定“在什么前提下做、做出来的信息应该达到什么标准”。
这一讲最需要牢牢记住的是：
会计不是简单记账。它是一套在明确主体、持续经营、分期和货币计量等前提下，把大量经济业务加工成可供决策使用的信息的经济管理系统。